PFA vs SRL: Care este mai avantajos pentru medici in 2024?
In urma modificarilor Codului Fiscal 2024 aprobate in septembrie 2023, PFA-urile si profesiile liberale (PFI) au fost puternic afectate, obligand multe persoane la final de 2023 si inceput de 2024 sa isi puna intrebarea “Mai merita PFA-ul? Sau trebuie sa-l inchid si sa infiintez un SRL?”.
Intrebarea PFA vs SRL a existat dintotdeauna in mintea fiecarui antreprenor, iar raspunsul era invariabil acelasi “Depinde!”. Depinde de venituri, depinde de activitate, depinde de nevoile fiecaruia. Ei bine, din 2024, chiar daca acest raspuns este acelasi, motivatia alegerii unei anumite forme de organizare s-a schimbat si este, din punctul meu de vedere, mai clara.
Mentiune: fiind un articol adresat medicilor, voi vorbi aplicat pe diferentele existente intre PFI (PFA pentru profesii liberale) si diferitele forme de SRL. Prin urmare, PFA-ul va fi considerat in sistem real, medicii neavand posibilitatea infiintarii PFA-ului la norma de venit. De asemenea, microintreprinderile vor fi cu 3% impozit din cifra de afaceri, nu cu 1%, intrucat prestarea de servicii medicale se incadreaza in lista codurilor CAEN care nu se califica pentru infiintarea microintreprinderii cu 1% impozit pe venit.
Coduri CAEN care nu se califica pentru Microintreprinderi 1%:
- 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator,
- 5829 – Activități de editare a altor produse software,
- 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client),
- 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației,
- 5510 – Hoteluri şi alte facilități de cazare similare,
- 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe şi perioade de scurtă durată,
- 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere,
- 5590 – Alte servicii de cazare,
- 5610 – Restaurante,
- 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente,
- 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a.,
- 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor,
- 6910 – „Activități juridice” – numai pentru activitățile avocaților,
- 8621 – Activități de asistență medicală generală,
- 8622 – Activități de asistență medicală specializată,
- 8623 – Activități de asistență stomatologică,
- 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.
Ce modificari aparute in Codul Fiscal 2024 afecteaza PFA/PFI-urile?
- CASS (contributia la sanatate) se calculeaza la venitul net obtinut, dar nu poate fi mica decat plafonul de 6 salarii minime pe economie (6*3300 = 19.800) si nici mai mare decat plafonul de 60 de salarii minime pe economie (60*3300 = 198.000). Practic, au fost eliminate pragurile de 6/12/24 de salarii minime existente pentru 2023;
- Veniturile din activitatile independente nu se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), ci se vor calcula si plati separat;
- CASS redevine cheltuiala deductibila la calculul impozitului, ceea ce ar trebuie sa se traduca intr-o scadere a impozitelor platite. Aceasta reducere este insa nesemnificativa (aproximativ 1%) raportata la cresterea importanta a bazei de calcul, determinata de eliminarea plafoanelor CASS.
Cum se traduc aceste modificari fiscale in cifre? Cu cat cresc impozitele la PFA si care este diferenta dintre PFA si SRL?
Incepand cu 2024, baza de calcul a CASS o reprezinta venitul net realizat, care nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii minime pe economie (19.800 RON) si nici mai mare decat plafonul de 60 de salarii minime (198.000 RON). Asta inseamna ca daca realizezi intr-un an venituri mai mici de 19.800 RON, vei plati 10% din 19.800 RON, indiferent de cat de putin produci. De asemenea, cei care au venituri mai mari de 198.000 RON vor plati CASS 10% din 198.000 RON, indiferent de cat de mult au castigat (adica 19.800 RON). Comparativ, pentru anul 2023 PFA-urile care aveau venituri de peste 24 de salarii minime pe economie, plateau 10% din baza de calcul reprezentata de plafonul de 24 de salarii minime (72.000), adica 7200 RON.
In plus, veniturile din activitati independente nu se vor mai cumula cu cele din alte surse. Asta inseamna ca se va achita CASS atat pentru calitatea de PFA (ce am vorbit mai sus), cat si 10% separat pentru veniturile din chirii si dividende (CASS la 6/12/24 de salarii minime).
Mai departe ai un tabel care simuleaza cateva cazuri specifice in functie de venit si cheltuieli deductibile lunare pentru a-ti putea face o idee despre cuantumul taxelor si diferenta dintre PFA si SRL in anumite conditii. Daca doresti sa faci un calcul exact, ai AICI un calculator online.
Cazul 1. Venit lunar estimat de 5000 RON si cheltuieli deductibile lunare estimate in valoare de 1000 RON
| PFA/PFI Sistem real | Microintreprindere 3% | SRL – impozit pe profit 16% | |
|---|---|---|---|
| Venit brut | 60.000 | 60.000 | 60.000 |
| Cheltuieli deductibile | 12.000 | 12.000 | 12.000 |
| Venit net | 48.000 | 48.000 | 48.000 |
| CAS datorat (25% pt salariati/titulari PFA) | 9.900 | 9.900 | – |
| CASS datorat (10% pt salariati/titulari PFA) | 4.800 | 3.960 | – |
| Impozit pe salariu | – | 2.676 | – |
| Venitul / Profitul impozabil | 33.300 | 7.464 | 48.000 |
| Impozitul pe venit / profit | 3.330 | 1.800 | 7.680 |
| Dividende brute distribuite | – | 5.664 | 40.320 |
| Impozit pe dividende (8%) | – | 453,12 | 3.225,60 |
| Dividende nete incasate | – | 5.210,88 | 37.094,40 |
| CASS datorat pt dividende | – | 0 | 1.980 |
| Total taxe datorate / an | 18.030 | 18.789,12 | 12.885,60 |
| Venitul “in mana” dupa plata taxelor | 29.970 | 29.210,88 | 35.114,40 |
| Procent taxe din venitul net anual | 60,16% | 64,32% | 36,70% |
| Procent taxe din venitul brut anual | 30,05% | 31,32% | 21,48% |
| Taxe de plata pe luna | 1.502,50 | 1.565,76 | 1.073,80 |
| Venit incasat pe luna | 2.497,50 | 2.434,24 | 2.926,20 |
Cazul 2. Venit lunar estimat de 10.000 RON si cheltuieli deductibile lunare estimate in valoare de 2.000 RON
| PFA/PFI Sistem real | Microintreprindere 3% | SRL – impozit pe profit 16% | |
|---|---|---|---|
| Venit brut | 120.000 | 120.000 | 120.000 |
| Cheltuieli deductibile | 24.000 | 24.000 | 24.000 |
| Venit net | 96.000 | 96.000 | 96.000 |
| CAS datorat (25% pt salariati/titulari PFA) | 19.800 | 9.900 | – |
| CASS datorat (10% pt salariati/titulari PFA) | 9.600 | 3.960 | – |
| Impozit pe salariu | – | 2.676 | – |
| Venitul / Profitul impozabil | 66.600 | 55.464 | 96.000 |
| Impozitul pe venit / profit | 6.660 | 3.600 | 15.360 |
| Dividende brute distribuite | – | 51.864 | 80.640 |
| Impozit pe dividende (8%) | – | 4.149,12 | 6.451,20 |
| Dividende nete incasate | – | 47.714,88 | 74.188,80 |
| CASS datorat pt dividende | – | 3.960 | 3.960 |
| Total taxe datorate / an | 36.060 | 28.245,12 | 25.771,20 |
| Venitul “in mana” dupa plata taxelor | 59.940 | 67.754,88 | 70.228,80 |
| Procent taxe din venitul net anual | 60,16% | 41.69% | 36,70% |
| Procent taxe din venitul brut anual | 30,05% | 23.54% | 21,48% |
| Taxe de plata pe luna | 3.005,00 | 2.353,76 | 2.147,60 |
| Venit incasat pe luna | 4.995,00 | 5.646,24 | 5.852,40 |
Cazul 3. Venit lunar estimat de 20.000 RON si cheltuieli deductibile lunare estimate in valoare de 4.000 RON
| PFA/PFI Sistem real | Microintreprindere 3% | SRL – impozit pe profit 16% | |
|---|---|---|---|
| Venit brut | 240.000 | 240.000 | 240.000 |
| Cheltuieli deductibile | 48.000 | 48.000 | 48.000 |
| Venit net | 192.000 | 192.000 | 192.000 |
| CAS datorat (25% pt salariati/titulari PFA) | 19.800 | 9.900 | – |
| CASS datorat (10% pt salariati/titulari PFA) | 19.200 | 3.960 | – |
| Impozit pe salariu | – | 2.676 | – |
| Venitul / Profitul impozabil | 153.000 | 151.464 | 192.000 |
| Impozitul pe venit / profit | 15.300 | 7.200 | 30.720 |
| Dividende brute distribuite | – | 144.264 | 161.280 |
| Impozit pe dividende (8%) | – | 11.541,12 | 12.902,40 |
| Dividende nete incasate | – | 132.722,88 | 148.377,60 |
| CASS datorat pt dividende | – | 7.920 | 7.920 |
| Total taxe datorate / an | 54.300 | 43.197,12 | 51.542,40 |
| Venitul “in mana” dupa plata taxelor | 137.700 | 148.802,88 | 140.457,60 |
| Procent taxe din venitul net anual | 39,43% | 29,03% | 36,70% |
| Procent taxe din venitul brut anual | 22,63% | 18% | 21,48% |
| Taxe de plata pe luna | 4.525,00 | 3.599,76 | 4.295,20 |
| Venit incasat pe luna | 11.475,00 | 12.400,24 | 11.704,80 |
Care sunt avantajele si dezavantajele unui PFA/PFI vs SRL?
PFA/PFI
+ PFI-ul este mai usor de infiintat (afla aici cum se infiinteaza un PFI ca medic)
+ contabilitatea poate fi facuta in partida simpla (adica independent, fara a fi nevoie sa angajezi un contabil, desi iti recomand sa faci asta in primul an pana intelegi cum functioneaza totul – iti recomand SOLO, o platforma online simpla si ieftina de gestionare a PFA-urilor)
+ cheltuielile de administrare sunt mai scazute (taxe contabilitate, etc)
+ banii sunt ai tai si ai acces la ei oricand
+ bancile iau in calcul veniturile obtinute din PFA-uri in vederea acordarii unui credit
+ perioada in care o persoana fizica autorizata desfasoara activitati economice, constituie vechime in specialitate
+ numarul redus de declaratii ce trebuie depuse la ANAF (una singura, declaratia unica)
+ procesul de desfiinţare a unui PFA este simplu, rapid, necesită costuri
– taxele platite catre stat sunt mai mari in 2024, deci ramai cu mai putini bani “in mana”
– pentru infiintarea PFA este obligatorie depunerea unor documente care atesta pregatirea si experienta profesionala a solicitantului in domeniul de activitate solicitat: adeverinte, diplome, atestate
– se pot alege doar codurile CAEN ce privesc activitatea in care se doreste autorizarea PFA (maxim 5)
– PFA-ul raspunde pentru obligatiile sale cu patrimoniul de afectatiune si, in plus, cu intreg patrimoniul sau si bunurile persoanale. Adica, in cazul unor probleme cu ANAF-ul, acesta isi poate retine taxele/impozitele/amenzile atat din veniturile si bunurile PFA-ului, cat si din cele personale.
– posibilitati reduse de dezvoltare a afacerii
SRL
+ raspunderea unui SRL este limitata la capitalul social in cazul unor probleme cu ANAF, patrimoniul societatii fiind separat de cel privat; Insa, in ultima perioada au existat cazuri in care administratorul firmei a raspuns cu bucurile proprii!
+ taxele si impozitele sunt mai mici in 2024 comparativ cu PFA-urile. Totusi, asta nu inseamna ca in viitor lucrurile nu se pot schimba!
+ posibilitatea de a alege mai multe coduri CAEN pentru a desfasura si alte activitati economice din domenii diferite (ex: daca ai un hobby pe care vrei sa il monetizezi)
+ posibilitatea de a participa la licitatii private sau publice
– un SRL se radiază din inițiativa asociaților numai prin parcurgerea procedurii de dizolvare, mai complicata, mai scumpa si mai de durata (~2 luni)
– un SRL este obligat sa aibe un contabil, ceea ce implica costuri suplimentare de aproximativ 400-600 de lei pe luna (fata de 89 de lei pe luna la SOLO de exemplu pentru PFA-uri)
– veniturile obtinute prin SRL pot fi accesate fie sub forma de salariu (cu nivelul de impozare aferent), fie sub forma de dividende anuale sau trimestriale
Si, in concluzie, care este cea mai buna forma de organizare pentru tine in 2024? PFI/PFA sau SRL?
Asa cum spuneam si la inceputul acestui articol, raspunsul variaza in functie de veniturile tale, de activitatea pe care o desfasori si frecventa cu care o desfasori si de nevoile tale.
Daca ai nevoie de o solutie rapida si usoara de organizare juridica, daca iti doresti sa ai acces imediat la veniturile obtinute, daca iti doresti sa iti cresti scorul de credit sau daca diferenta de taxe dintre PFI si SRL este minima, atunci alegerea e simpla – PFI. Vezi cum sa infiintezi un PFI ca medic in acest articol!
Daca insa ai deja o sursa stabila de venit (ex: lucrezi si la stat sau esti angajat cu CIM in alta parte), vrei sa poti sa-ti dezvolti afacerea in timp sau daca diferenta de taxe platita este suficient de mare in favoarea SRL-ului, atunci stii ce ai de facut! Nu te lasa descurajat ca procesul este mai greu, daca stii ca nu ai timp sau ca nu te vei descurca, exista persoane care se ocupa cu asa ceva, contra unei sume de bani.
Ganduri de final (adica parere personala, nu sfat financiar): Ultimii ani au fost plini de modificari la nivelul Codului Fiscal in incercarea guvernantilor de a mai carpi pe ici pe colo bugetul de stat. Daca pana de curand PFA-ul este cea mai buna optiune pentru persoanele care obtin venituri din activitati independente, de curand acest lucru s-a schimbat. Dar cum nimic nu este batut in cuie, trebuie sa luati in considerare ca la anul situatia se poate schimba la 180 de grade. Asa ca incercati sa luati o decizie care sa va asigure un raport in beneficii si flexibilitate. Eu inca nu am reusit sa iau aceasta decizie 😅.
Surse:
- https://www.solo.ro/blog/pfa-sau-srl
- https://contabis.ro/avantajele-si-dezavantajele-unui-pfa/
- https://contabis.ro/srl-avantaje-si-dezavantaje/
- https://www.contzilla.ro/avantaje-si-dezavantaje-pfa/
- https://www.fiscalitatea.ro/infografic-pfa-sau-srl-2024-ce-tip-de-firma-este-mai-avantajos-23084/
- https://blaj-law.ro/blog/pfa-sau-srl/
- https://contapp.ro/blog/pfa-sau-srl/
